淘小铺怎么开通?区块链技术在个税改革中的应用探索

2019-12-04 22:44:22 淘小铺导师

淘小铺怎么开通?区块链技术在个税改革中的应用探索

| 导语    改革开放以来,我国经济取得了长足进步,居民收入分配差距也呈逐步扩大的态势。合理运用税收政策手段,对居民收入进行再次调配,已然成为当下个税改革须考虑的核心问题。与以往不同,本次个税改革首度引入了专项附加扣除机制,在完善个人所得税制度的同时,更好兼顾了社会公平性。然而,方案公布不久,在执行层面便遇到了诸多问题,例如赡养老人分摊协议、房租合同、贷款合同、医疗票据如何有效存证等。倘若这些问题不能得到妥善解决,本次税改亦不过是空中阁楼,水中望月而已。


1个税改革之难题

在过去几十年的税收征管历程中,税务机关极少数情况下会直面自然人进行征管。究其原因,主要是由于自然人体量庞大、分布广,税收征管水平难以对自然人实施有效管理。

本次个税改革中,综合征税和起征点的叠加并引入了年终统一汇总清算的制度,会让税务机关直面所有的自然人。实施方案公布前,虽然税总局提前进行了大量准备工作,确保了个税改革方案平稳落地。但对于如何合理、高效的应对后续征管核查等问题,仍未得到合理解决。

根据总局发布的《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》(以下简称“办法”),新个税法案体系下已明确涉及子女境外接收教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗等专项附加扣除相关资料需留存备查,且相关资料应当自法定汇算清缴期结束后保存五年。

从政策层面看,虽然办法免除了相关资料的报送要求,降低了遵从成本、便利了纳税人,但笔者认为在执行层面仍有诸多问题有待解决。例如,政策公布不久,在“赡养老人”这一项专项扣除方面,便碰到了如下问题:

  • 非独生子女间为争抢扣除额度,多方均以1000元上限填报扣除额度;

  • 异地家庭成员间签订纸质的分摊协议也存在一定困难;

  • 争议发生后,无论是纳税人举证亦或是税务机关取证,都存在不便利与执行难问题;

  • 留存备查资料保存年限长,对于自然人来说存证成本高、难度大。

因此,笔者认为在个税改革征管层面,如何利用科技创新提高税务治理与征管水平依然成为税务机关当下迫在眉睫的难题。



2区块链技术的应用契机

近年来,作为比特币底层技术与基础架构的区块链越来越为公众熟知,并逐步运用于数字货币、知识版权、慈善公益、智慧医疗等方面,从金融领域拓展到社会领域,为政府数据治理带来机遇。

不少专家学者认为,区块链技术不仅能够推动货币数字化的支付与结算方式的革新,在税收改革领域同样可以有诸多应用场景。例如,2018年8月深圳市国税携手腾讯推出区块链电子发票项目,打造“微信支付——发票开具——报销报账”的全流程、全方位发票管理应用场景,有效的解决了以票控税模式下的征管痛点、难点问题。

在个税改革方面,笔者认为如果将区块链技术与电子存证、智能合约等技术相结合,打造一个由多方参与共治的区块链电子存证平台(以下简称“存证平台”),或许能够行之有效的解决当下税收征管的困境。

较传统的征管模式相比,构建存证平台有低存证成本、易取证、高征管效率等优势

图1:传统征管模式与存证平台模式对比




3关于存证平台的构想

3.1 存证平台参与方

关于存证平台参与方,笔者认为应至少包括纳税人、软件服务商与税务机关

纳税人:存证平台的数据提供方,利用存证平台进行协议、合约、票据等相关数据的存证与信息交互;

软件服务商:存证平台的建设与维护方,主要包括平台前端应用开发商与后端系统开发服务商等;

税务机关:为存证平台的数据使用方,参与平台共治、监督平台运营、在必要时通过平台取证等。


图2:区块链电子存证平台各参与方职责


3.2 存证平台架构方案

关于存证平台架构方案,笔者在这胆畅想一下,如图3所示。

图3:存证平台架构方案


3.3 存证平台基本功能

关于存证平台的基本功能,笔者认为应包含以下几点,如图4所示。

图4:存证平台基础功能




4实操层面难点与痛点

区块链技术虽然可以解决税务领域的诸多征管问题,但预计在实施过程中也会面临不少挑战,例如:

当局态度:对于新技术,各地省局历来的态度是趋于谨慎,通常情况下想要试点须得到总局认可,寻找到有合作意向的省、市局存在难度;

主观意愿:在没有相关法律法规明确要求的前提下,纳税人是否愿意上传相关信息、文档并共享信息有待考证;

数据安全:在区块链平台上,如何有效的保护数据安全与纳税人隐私,加强数据安全管理,不被不法分子窃取。



5解决方案与思路

针对区块链电子存证平台实操层面可能面临的难点问题,笔者认为或许可以通过以下方式或思路解决:

合理应对当局关注:区块链存证平台是一个完全开放性的平台(工具),所有数据信息都是由平台用户自发主动上传存证。基于存证平台无须与现有的任何税务系统对接,且数据来源也并非税局提供,不会涉及税局所关心的涉税信息外泄等因素。

不断强化功能、提高使用意愿:笔者认为存证平台不只是针对个税改革征管核查所服务的平台,更应该设计为用户日常生活中必不可少的工具。通过不断的增加平台智能合约与电子签章等功能,让用户可以轻松通过微信小程序就完成诸多协议合约的远程签署。如此一来,通过用户日常生活中不断地使用,数据就自然而然产生了。此外,笔者建议可以通过寻找部分省、市的税务机关进行小范围试点,再获得税局认可的前提下,公信力会更强。

强化数据安全管理:存证平台可以依托腾讯在安全领域的领先技术水平,对于区块链上存储的资料信息进行多重加密,并使用多层次的授权管理机制,不断提高数据安全与防护措施,从而提升上市可信度。



6结语

总之,对于税务治理而言,区块链是具有挑战性和机遇性的重大技术变革,应妥善研究其技术特性,结合税收领域的应用场景,充分利用新技术,做好管理和技术的互动融合,进而提高我国税收现代化水平。笔者认为区块链电子存证与智能合约平台作为一个基于个税改革而生,旨在解决自然人与税局之间征管痛点与难点的方案,具有较高可行性,值得一试。